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財務報表并得好工資才能漲得高

來源:www.xttfs.com.cn 發布時間:2019年04月01日

襄陽代理記賬報稅分享財務報表并得好工資才能漲得高,襄陽代理記賬收費,襄陽代理記賬會計分享合并財務報表極易犯的8個錯!


錯1:合計當合并

雖是一字之差,弄錯卻要多忙活2個月。

合并,可不是合并主體的報表簡單相加那么簡單。

單純從字面上理解,“合計”不能完全等同于“合并”。

財務報表的合并,就是要在合計數的基礎上,再進行內部業務的抵銷處理。

就像左口袋和右口袋,左口袋有現金200元,右口袋沒有現金,把左口袋中的100元現金挪到了右口袋,此時你的身上還是200元。

但是,用資產負債表來表示,資金挪動無論是作為往來款,還是投資款,總資產合計都是400元。

只有通過合并抵銷處理,才會回歸真實的資產總額200元。

記住啦:“合計”是“合并”的開始,而不是終結。

錯2:混淆會計科目與報表項目

一些人將合并抵銷分錄,理解成會計科目的抵銷,更有甚者做賬務上的調整。

財務報表合并,是報表項目之間的數據調整,只調整報表,而不能調增賬面記錄。合并抵銷分錄,也是報表項目的抵銷。

錯3:當期無內部交易則不抵銷

合并財務報表是一項連續性的工作,在這個過程中,做得最多的就是內部交易的抵銷。

內部交易,有的會持續影響當期數據,如長期股權投資,隨著母子公司的存在而存在。

有的會階段性影響當期數據,如內部購銷業務,上期全部實現對外銷售時,對當期數據就沒有影響了。

此外,沒有完結的往來賬余額、固定資產和無形資產交易等,都會影響下一期的合并數。

記住啦:即使當期沒有發生任何內部交易,也必須要做抵銷處理。

錯4:合并范圍增加時,調整年初數

非同一控制下的合并,期末數做合并處理時,想當然地認為年初數也要做合并,以為這樣在邏輯上才能說得通。

《企業會計準則第33號——合并財務報表》第三十二條:

……因非同一控制下企業合并或其他方式增加的子公司以及業務,編制合并資產負債表時,不應當調整合并資產負債表的期初數。

錯5:跨年連續合并時,只抵銷當期期末數和當期發生數

當存在上年度未實現內部銷售利潤對資產、負債及利潤表項目的影響沒有抵銷處理,會造成期末合并抵銷不充分,進而導致合并財務報表與合并利潤表間的勾稽關系出現錯誤。

錯6:合并范圍減少時,調整年初數

《企業會計準則第33號——合并財務報表》第三十三條:

母公司在報告期內處置子公司以及業務,編制合并資產負債表時,不應當調整合并資產負債表的期初數。

錯7:合并報表之間的勾稽關系不一致

合并資產負債表與合并利潤表的勾稽關系:

“未分配利潤”項目期末數–年初數+本期利潤分配數

=合并利潤表本年累計的“凈利潤”

本期利潤分配數指提取盈余公積、向外部股東分配股利等。

合并范圍減少時,此處為“歸屬于母公司所有者的凈利潤”,可采用利潤分配表進行勾稽關系調整。

合并所有者權益變動表與合并資產負債表、合并利潤表的勾稽關系:

首先,所有者權益變動表中所有者權益各項目的上年末余額,一定等于資產負債表的本年年初余額,并且本年末余額一定等于資產負債表的本年期末余額。

其次, “凈利潤”的第五列“未分配利潤”共同指向的單元格數據,一定等于利潤表的本年累計“凈利潤”。

合并范圍減少時,此處為“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。

合并資產負債表與合并現金流量表的勾稽關系:

資產負債表中的“貨幣資金”項目期末數–期初數

=可比期間現金流量表的“現金及現金等價物凈增加額”項目

合并抵銷完成,并不是大功告成了,一定要做勾稽關系檢查或者調整。

合并報表之間勾稽關系不一致的問題比較普遍,不僅見諸非上市公司,而且部分存在于上市公司。

錯8:準備不充分,效率低下

常見的外在表現為:

團隊成員分工不明確

工作底稿設計不合理

備查賬記錄不準確不及時

輔助資料不完整,等等

這將導致報表合并工作效率低下。

解決方案

一套健全、合理、科學的操作規程,內容包括:

團隊的分工協作

記錄詳細的備查賬

建立并保持內部交易

定期對賬機制

設計合并報表所需的各種文件格式,等等


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